Principali novità della Legge di Bilancio 2026
La legge del 30.12.2025 n. 199 ha introdotto la Legge di Bilancio 2026 con cui sono state previste una serie di novità in materia di fisco, lavoro e agevolazioni. Di seguito alcune delle principali novità.
IMPOSTE DIRETTE
- Aliquote IRPEF: riduzione del secondo scaglione al 33%. L’aliquota sul reddito imponibile oltre €28.000 e fino a €50.000 scende dal 35% al 33%. Applicabile dal periodo d’imposta 2026; i sostituti iniziano ad adeguare le ritenute sulle retribuzioni 2026.
- Detrazioni per oneri: taglio di €440 per redditi > €200.000. Dal 2026 la detrazione per determinati oneri è ridotta di €440 per chi supera €200.000 di reddito complessivo (calcolato con regole specifiche).
- Buoni pasto elettronici: soglia esente a €10. La quota non imponibile nel reddito di lavoro dipendente sale da €8 a €10 mentre per quelli cartacei rimane la soglia a €4.
- Redditi fondiari di CD/IAP: esenzione IRPEF confermata per il 2026. Esenzione dall’IRPEF “a scaglioni” dei redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e IAP iscritti in previdenza agricola.
- Stablecoins in euro: redditi tassati al 26%. Per i token di moneta elettronica ancorati all’euro (fondi in euro presso soggetti UE), le plusvalenze/redistribuzioni sono tassate al 26% (non al 33%). Conversioni euro↔token e rimborso nominale non generano realizzo.
- Rateizzazione plusvalenze d’impresa: abolita (salvo cessione d’azienda). Le plusvalenze su beni strumentali/patrimoniali e partecipazioni non esenti sono interamente imponibili nell’esercizio di realizzo (resta la rateazione fino a 5 anni per cessione d’azienda/ramo con possesso ≥3 anni).
- Dividendi/plusvalenze: requisito minimo di partecipazione. Per l’esclusione parziale (PE/PEX) oltre ai requisiti ordinari occorre detenere almeno il 5% del capitale o avere valore fiscale ≥ €500.000. L’applicazione parte con i dividendi deliberati dall’1.01.2026.
- Valutazione fiscale di obbligazioni e titoli in massa. Nuovi criteri di svalutazioni per obbligazioni e titoli in serie o di massa iscritti nell’attivo circolante o nelle immobilizzazioni.
- Detassazione dei premi di risultato e delle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili. Per gli anni 2026 e 2027, l’imposta sostitutiva scende dall’aliquota dal 5% all’1% entro il limite di €5.000. Prorogata anche l’agevolazione sui dividendi corrisposti ai lavoratori derivanti da azioni attribuite in sostituzione di premi di risultato.
- Energia fotovoltaica – Esclusione dal regime reddituale forfetario per impianti con moduli a terra installati dopo il 31.12.2025. Le imprese agricole che installano impianti fotovoltaici con moduli a terra dopo tale data non potranno più applicare il regime forfetario per la produzione eccedente la soglia di agrarietà (260.000 kWh/anno).
- Nuova aliquota per la rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni. L’imposta sostitutiva per la rivalutazione delle partecipazioni (quotate e non) sale dal 18% al 21% per le operazioni perfezionate entro il 30.11.2026.
- Limiti all’uso di perdite fiscali ed eccedenze ACE. Utilizzo limitato al 35% (2026) e al 42% (2027) del maggior reddito imponibile determinato da specifiche disposizioni; applicabile anche nel consolidato.
IVA E ALTRI TRIBUTI
- IVA per le operazioni permutative e dazioni in pagamento: nuova base imponibile. Dal 1.01.2026 non si usa più il valore normale: la base imponibile è l’ammontare complessivo dei costi riferibili alla cessione/prestazione.
- Dichiarazione IVA omessa: liquidazione automatica. Viene prevista la liquidazione automatica della dichiarazione IVA omessa in base a FE, corrispettivi telematici e LIPE.
- Contributo su piccole spedizioni extra‑UE (con valore dichiarato ≤ €150): €2. Nuovo prelievo per coprire costi amministrativi doganali, dovuto all’importazione, con decorrenza 01.01.2026.
- “Tax free shopping”: semplificazioni. Prevista validazione unica per fatture elettroniche dello stesso cessionario all’uscita dal territorio doganale UE e termine esteso a sei mesi per la restituzione della fattura vistata.
- Tobin tax: aliquote raddoppiate. Le aliquote della tobin tax sui trasferimenti di azioni/strumenti partecipativi in mercati non regolamentati sarà pari allo 0,4% e 0,2% in quelli regolamentati, mentre per le operazioni ad alta frequenza passa allo 0,04% dal 1.01.2026.
- Fatturazione elettronica: dati utilizzabili per pignoramenti. L’Agente della Riscossione potrà usare la somma dei corrispettivi semestrali verso uno stesso committente/cessionario per analisi e attivazione di procedure esecutive.
- Plastic tax e sugar tax: rinvio all’1.01.2027. Ulteriore differimento dell’entrata in vigore delle imposte su manufatti monouso e bevande edulcorate.
- Ritenuta sulle transazioni commerciali tra imprese (dal 2028). Viene introdotta una ritenuta d’acconto sui corrispettivi derivanti da cessioni di beni e prestazioni di servizi tra imprese con aliquota dello 0,5% nel 2028 e del 1% dal 2029. Sono esclusi i soggetti in regime di adempimento collaborativo e CPB.
AGEVOLAZIONI
- Iper‑ammortamenti 4.0/5.0 (2026–2028). Viene prevista la maggiorazione del costo fiscale dei beni agevolabili 4.0 e 5.0 ai fini delle quote di ammortamento/canoni leasing: +180% fino a €2,5 mln, +100% tra €2,5–10 mln, +50% tra €10–20 mln.
- Crediti d’imposta ZES unica Mezzogiorno: proroga 2026–2028. Viene prevista la proroga con apposita comunicazione e una maggiorazione del 14,6189% per chi ha presentato la comunicazione integrativa nel 2025 senza ottenere il credito “Transizione 5.0”.
- Credito d’imposta 4.0 per agricoltura/pesca (2026–2028). Viene previsto un credito d’imposta del 40% fino a €1 mln di investimenti, nel rispetto dei limiti di spesa per l’acquisto di beni materiali/immateriali 4.0.
- Credito d’imposta per investimenti nelle ZLS: proroga 2026–2028. Estesa la misura per le Zone Logistiche Semplificate, con obbligo di comunicazioni nei termini stabiliti.
- “Nuova Sabatini”: rifinanziamento. Stanziati €200 mln per il 2026 e €450 mln per il 2027 per sostenere gli investimenti in beni strumentali delle PMI.
- Rottamazione dei ruoli (“quinquies”) per carichi 2000–2023. Per omessi versamenti da dichiarazioni, liquidazioni/controlli, contributi INPS dichiarati (non accertati) e violazioni CdS statali viene previsto lo stralcio delle sanzioni/interessi/more/aggi previa apposita domanda.
- Divieto di compensazione con ruoli scaduti: soglia a €50.000. Viene abbassata la soglia utile a far scattare il divieto di compensazione da 100.000 a 50.000 euro.
- Assegnazione/cessione agevolata di beni ai soci. Per le operazioni di assegnazione agevolata di beni, immobili o mobili registrati, ai soci compiute entro il 30.09.2026 viene previsto un beneficio fiscale.
- Estromissione agevolata immobile dell’imprenditore individuale. Sono stati riaperti i termini della disciplina agevolativa che permette di far transitare l’immobile dalla sfera imprenditoriale a quella personale con un’imposta ridotta.
- Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione. Viene prevista la possibilità di applicare un’imposta sostitutiva del 10% sulla trasformazione delle riserve in sospensione d’imposta in riserve di utili distribuibili.
- Esenzioni sisma Italia centrale 2016–2017 e ZFU: proroghe. Esenzioni IRPEF/IRES e IMU sui fabbricati distrutti/inagibili e proroga ZFU 2026 con esenzioni da imposte sui redditi/IRAP, IMU e contributi previdenziali datoriali.
- Deroga ai criteri di valutazione titoli in attivo circolante (OIC). Per gli esercizi 2025–2026 è stata reintrodotta la possibilità di mantenimento dei valori dell’anno precedente dei titoli iscritti nell’attivo circolante, destinando a riserva indisponibile utili pari alla mancata svalutazione.
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