Ad integrazione della Circolare monotematica Tax n. 5 – Agosto 2026, con la quale sono state illustrate le misure di maggiore rilievo operativo introdotte dal DLgs. 7.8.2026 n. 148 (pubblicato in GU 11.8.2026 n. 185, S.O. n. 30, in vigore dal 12.8.2026), quarto decreto correttivo della riforma fiscale, si trasmette il prospetto di sintesi delle novità ivi commentate, con indicazione delle rispettive decorrenze.
Novità |
Decorrenza |
Reddito d’impresa |
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Fringe benefit auto in uso promiscuo e optional |
Dal 2026, con riscrittura del regime transitorio di cui all’art. 1 co. 48-bis della L. 207/2024 e salvezza dei comportamenti tenuti fino al 31.12.2025. |
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Differenziali da cessione o compensazione di crediti d’imposta |
Crediti acquistati dal 12.8.2026, con facoltà di applicazione anticipata dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2024 (integrativa senza rimborso). |
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Deducibilità dei costi dei piani di stock option |
Operazioni deliberate dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025. |
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Ammortamento di marchi, avviamento e intangibili a vita indefinita – soggetti IAS/IFRS |
Beni rilevati o maggiori valori riconosciuti dal 2026. |
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Contributi a fronte di costi per studi e ricerche |
Contributi conseguiti dal 2026. |
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Soggetti assimilati alle holding industriali |
Dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025. |
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Riporto delle perdite d’impresa |
Norma di interpretazione autentica: rileva anche per il passato, con ampliamento dell’ambito applicativo dell’art. 84 co. 3 del TUIR. |
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Periodo d’imposta “ante fusione” ed eccedenze |
Dal 12.8.2026, data di entrata in vigore del D.lgs. 148/2026. |
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Conferimenti di partecipazioni minusvalenti |
Conferimenti dal 2026, con effetti anche sui periodi precedenti dal 31.12.2024 se le dichiarazioni sono conformi. |
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Data certa per il rendiconto della stabile organizzazione |
Dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2026. |
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Riporto delle perdite estere definitive |
Dal 12.8.2026, data di entrata in vigore del D.lgs. 148/2026. |
IVA |
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Detrazione IVA e registrazione delle fatture |
Speculari modifiche agli artt. 56 e 88 del nuovo Testo unico IVA, applicabili dall’1.1.2027. |
Accertamento, sanzioni e riscossione |
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Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili |
Assente una disciplina espressa di decorrenza: profilo da monitorare per i procedimenti in corso. |
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Accertamento dei componenti negativi pluriennali |
Beni e servizi acquistati dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2027; nessun effetto sui procedimenti in corso. |
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Disallineamenti tra POS e corrispettivi telematici |
La causa di non punibilità dovrebbe avere effetto retroattivo ai sensi dell’art. 3 co. 2 del D.lgs. 472/97. |