Credito d’imposta per materiali di recupero: al via le domande online
Dal 1° dicembre al 30 gennaio è attivo lo sportello telematico per le imprese che intendono richiedere il credito d’imposta sulle spese sostenute nel 2024 per l’acquisto di prodotti in plastica riciclata o imballaggi biodegradabili. La misura, disciplinata dal Dm 132/2024 e dal decreto direttoriale 353/2025, prevede un’agevolazione pari al 36% delle spese documentate, fino a 20.000 euro per beneficiario e nel limite complessivo di 5 milioni di euro annui per il 2024 e il 2025. Sono ammissibili acquisti di materiali provenienti da raccolta differenziata (plastica, carta, vetro, alluminio, legno non impregnato) e imballaggi conformi alla normativa Uni En 13432:2002. Restano escluse le imprese soggette a sanzioni interdittive o altre cause ostative. Le domande, valutate indipendentemente dall’ordine di arrivo, vanno presentate esclusivamente online tramite i portali del Ministero dell’Ambiente e Invitalia.
Lavoro da remoto transfrontaliero: le nuove linee guida Ocse sulla stabile organizzazione
L’aggiornamento 2025 del commentario Ocse alla Convenzione contro le doppie imposizioni introduce chiarimenti sul lavoro da remoto oltre confine, con focus sull’articolo 5 (stabile organizzazione). La valutazione resta caso per caso: il semplice uso di un luogo da parte del dipendente non basta, occorre verificare fissità, continuità e disponibilità per l’impresa. Tra le novità, una soglia indicativa: se il lavoro da casa è inferiore al 50% del tempo annuale, di norma non si configura stabile organizzazione; oltre tale limite, serve analisi aggiuntiva. Decisiva la “ragione commerciale” della presenza nello Stato, legata a esigenze operative e non a mere preferenze personali. Il commentario propone esempi pratici e ribadisce l’assenza di standard universali, richiedendo alle imprese di mappare i modelli di lavoro ibrido, formalizzare le motivazioni organizzative e allineare contratti e prassi operative.
Omaggi natalizi ai dipendenti: regole fiscali e limiti di esenzione per il 2025
Durante le festività, i regali ai dipendenti rientrano nel reddito di lavoro dipendente ai sensi dell’art. 51 TUIR, salvo che si rispettino i limiti di non imponibilità dei fringe benefit. Per il 2025, la soglia ordinaria di 258,23 euro è elevata a 1.000 euro, e a 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico (L. 207/2024). Il superamento del limite comporta la tassazione dell’intero valore, non solo dell’eccedenza. Nel calcolo vanno inclusi anche buoni acquisto e altri benefit, come auto ad uso promiscuo o rimborsi utenze domestiche. L’impresa deve monitorare il plafond disponibile per ciascun dipendente. Dal lato aziendale, i costi per omaggi sono deducibili ai sensi dell’art. 95 TUIR, mentre le spese per cene natalizie rientrano nel limite del 5‰ delle spese per lavoro dipendente (art. 100 TUIR) e occorre considerare la deducibilità al 75% nel caso di spese di somministrazione di alimenti e bevande (art. 109 TUIR).
Rimborsi chilometrici ai professionisti: chiarimenti sul regime fiscale
Con la risposta n. 270/2025, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che i rimborsi spese esclusi dalla base imponibile del reddito di lavoro autonomo devono essere analiticamente addebitati
al committente, come previsto dal nuovo art. 54 TUIR (Dlgs 192/2024). Per rispettare il requisito di analiticità, le spese devono essere effettivamente sostenute, documentate e indicate separatamente in fattura. I rimborsi chilometrici calcolati su tariffe pattuite non sono considerati analitici e, quindi, vanno assoggettati a tassazione, ritenuta e IVA. Per i contribuenti forfettari, in assenza di modifiche alla L. 190/2014, i rimborsi continuano a essere imponibili, salvo le spese anticipate. La novità impone alle imprese e ai professionisti di distinguere tra rimborsi analitici e forfettari per evitare errori fiscali.
Derivazione rafforzata: estensione alle micro imprese con bilancio abbreviato dal 2025
Il decreto correttivo IRPEF-IRES, approvato il 20 novembre, amplia l’applicazione del principio di derivazione rafforzata alle micro imprese che scelgono di redigere il bilancio in forma abbreviata, oltre che ordinaria. La modifica all’art. 83 TUIR, in attuazione della legge delega (L. 111/2023), mira a ridurre il doppio binario civilistico-fiscale, riconoscendo rilevanza fiscale ai criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione adottati in bilancio. Restano escluse le micro imprese che applicano le semplificazioni previste dall’art. 2435-ter c.c. La norma si applica dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2024 (quindi dal 2025 per i soggetti solari) e conferma l’allineamento tra valori contabili e fiscali anche per enti di investimento e imprese di partecipazione finanziaria che rinunciano alle semplificazioni.
Global Minimum Tax: nuovo modello dichiarativo dal 2025
Il decreto del 7 novembre 2025 conferma l’introduzione di una nuova dichiarazione annuale prevista dall’art. 53 del Dlgs 209/2023, destinata ai soggetti tenuti alla verifica dei requisiti di assoggettabilità all’imposizione integrativa (global minimum tax) e, se dovuta, al calcolo e versamento dell’imposta. Il modello, in attesa di pubblicazione da parte dell’Agenzia delle Entrate, sarà unico per dichiarare le tre imposte: IIR (imposta minima integrativa), UTPR (imposta minima suppletiva) e QDMTT (imposta minima nazionale). La compilazione non riguarda solo i gruppi multinazionali, ma anche gruppi interamente italiani con più entità costituenti che rientrano nella definizione di «costituent entities Globe». Il decreto disciplina le sezioni del modello e individua i soggetti responsabili della dichiarazione e del versamento. La decorrenza è dal periodo d’imposta 2025, con impatti anche sui software gestionali, che dovranno integrare il nuovo adempimento.
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